Se prorrogan para 2014 los tipos de retención e ingreso a cuenta en el IRPF
Les recordamos que la Ley 22/2013 de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014 (LPGE), ha prorrogado para el ejercicio 2014 el gravamen complementario a la cuota íntegra estatal introducido por el Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, para los ejercicios 2012 y 2013 y aplicable tanto a la base liquidable general como del ahorro del IRPF.
En consecuencia con ello, también se prorroga para el ejercicio 2014 el incremento de la escala para calcular el tipo general de retención de los perceptores de rendimientos del trabajo, el tipo de retención del 42% para los administradores y miembros del consejo de administración y los tipos de retención del 21% en caso de premios que se entreguen como consecuencia de la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva, rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos.
También en 2014 los tipos de las retenciones a practicar en sus facturas por los profesionales autónomos se mantienen otro año más, con carácter extraordinario, en el 21% (9% para nuevos profesionales autónomos). Esperemos que con la anunciada reforma fiscal a lo largo del año sí que puedan bajar al 19%.
Impuesto sobre la Renta de No Residentes
También se prorrogan para el ejercicio 2014 los tipos incrementados del 21% (dividendos y otros rendimientos derivados de la participación en fondos propios de una entidad, intereses y otros rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios, ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisión de elementos patrimoniales) y del 24,75% (tipo de gravamen general), que se fijaron para los ejercicios 2012 y 2013.
Impuesto sobre Sociedades
Como recordaremos, de manera temporal desde el 1 de enero de 2012 y hasta el 31 de diciembre de 2013, se incrementó del 19% al 21% el porcentaje de retención e ingreso a cuenta general del Impuesto sobre Sociedades, y se mantuvo en el 24% el porcentaje aplicable a las rentas procedentes de la cesión del derecho a la explotación de la imagen o del consentimiento o autorización para su utilización.
Para el 2014, si bien la Ley 22/2013 de Presupuestos Generales del Estado no contiene un precepto similar (al que hemos mencionado con relación al IRPF y a No Residentes) respecto a la prórroga del tipo general de retención del 21% del Impuesto sobre Sociedades, debemos considerar este hecho como un posible descuido del legislador y es previsible que en breve se publique una norma donde se contenga esta prórroga.
CUADRO RESUMEN DE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA
Las modificaciones aprobadas en materia de tipos de retención e ingreso a cuenta se lo queremos resumir en los siguientes cuadros que recogen los tipos de retención aplicables en territorio común:
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Impuesto Renta Personas Físicas |
Tipo de retención 2014 |
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TRABAJO |
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Trabajo en general |
Según tarifa con gravamen complementario |
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Administradores, miembros Consejos Administración, Juntas que hagan sus veces, y demás órganos representativos |
42% |
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Cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares; elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, con cesión del derecho a su explotación |
21% |
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Mínimos: • Contratos o relaciones de duración inferior al año • Relación laboral especial de carácter dependiente |
2% 15% |
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RENDIMIENTOS CAPITAL MOBILIARIO |
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General |
21% |
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RENDIMIENTOS ACTIVIDADES ECONÓMICAS |
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Actividad profesional en general En el período impositivo de inicio de la actividad y en los dos siguientes |
21% 9% |
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Actividad profesional en particular (recaudadores municipales, representantes Tabacaleras y determinados delegados). |
7% |
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Actividad agrícola, forestal y ganadera general |
2% |
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Actividad ganadera de engorde de porcino y avicultura |
1% |
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Actividades empresariales en estimación objetiva (determinadas reglamentariamente) |
1% |
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GANANCIAS PATRIMONIALES |
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Transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva |
21% |
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Premios |
21% |
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Aprovechamientos forestales de los vecinos en montes públicos |
21% |
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OTRAS RENTAS |
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Arrendamientos y subarrendamientos de bienes inmuebles urbanos |
21% |
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Propiedad intelectual, industrial, asistencia técnica, arrendamiento y Subarrendamiento bienes muebles, negocios o minas |
21% |
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Cesión de derechos de imagen con caracter general, salvo régimen especial de imputación previsto en el artículo 92.8 de la LIRPF |
24% 21% |
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Impuesto sobre Sociedades |
Tipo de retención 2014 |
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Tipo general de retención |
21% |
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Tipo aplicable a las rentas procedentes de la cesión del derecho a la explotación de la imagen o del consentimiento o autorización para su utilización |
35% |
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Impuesto sobre la Renta de No Residentes |
Tipo de retención 2014 |
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Tipo general de retención |
24,75% |
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Dividendos y otros rendimientos derivados de la participación en los fondos propios de una entidad |
21% |
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Intereses y otros rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios |
21% |
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Ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales |
21% |
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