Obligación de auditar

Tienen la obligación de auditar sus cuentas anuales todas aquellas sociedades que se encuentren obligadas a realizar el balance normal.

Al margen de las anteriores, tendrán la obligación de auditar las sociedades y entidades en las que concurra alguna de las siguientes circunstancias:

Cotización de sus títulos en cualquiera de las Bolsas Oficiales de Comercio.
Emisión de obligaciones en oferta pública.
Dedicación de manera habitual a la intermediación financiera.
Dedicación a cualquier actividad sujeta a la L 33/1984 de Ordenación del Seguro Privado.
Percepción de subvenciones o ayudas con cargo a los presupuestos de las Administraciones públicas o a fondos de la Unión Europea, por un importe total acumulado superior a 600.000 euros.
Realización de obras, gestión de servicios públicos, suministros, consultoría y asistencia y servicios a las Administraciones públicas, por un importe total acumulado superior a 600.000 euros, y éste represente más del 50% del importe neto de su cifra anual de negocios.
Las cooperativas, salvo cuando cumplan al menos dos de las circunstancias que la LSA art.181.1 exige para la presentación de balance abreviado. No obstante, están en todo caso obligadas a auditoría cuando lo exijan sus estatutos, cuando se acuerde así en asamblea general y cuando lo soliciten el 5% de los socios.
Por solicitud de un número de socios, que represente al menos el 5% del capital social, de aquellas sociedades que no están sometidas a auditoría. Esta solicitud debe efectuarse al registrador mercantil de la localidad donde esté domiciliada la sociedad, y antes de que transcurran 3 meses desde el cierre del ejercicio. La auditoría se realiza con cargo a la sociedad (LSA art.205).
Por mandato judicial instado por quien acredite un interés legítimo, incluso en vía de jurisdicción voluntaria (CCom art.40).
Cuando deban presentarse cuentas consolidadas (CCom art.42).
Sociedad de garantía recíproca.
Tratarse de sucursal de entidad de crédito extranjera que no esté obligada a presentar cuentas anuales en España.
Las entidades de previsión social.
Las instituciones de inversión colectiva.
Las sociedades y fondos de inversión inmobiliaria y los fondos de titulización hipotecaria.
Las sociedades anónimas deportivas.
Las entidades eléctricas (L 54/1997 art.20.4), excepto aquellas cuya producción, distribución o comercialización de energía eléctrica no haya superado el año anterior los 45 millones de Kwh.
Las fundaciones en las que, a fecha de cierre del ejercicio, concurran al menos dos de las circunstancias siguientes:
- Activo superior a 2.400.000 euros
- Importe neto de su volumen anual de ingresos por la actividad propia más, en su caso, el de la cifra de negocios de su actividad mercantil superior a 2.400.000 euros.
- Número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio sea superior a 50.
En las sociedades en concurso, según la Ley Concursal en vigor el 1-9-2004, subsistirá la obligación de formular y auditar las cuentas anuales, si bien se exime a la sociedad concursada de realizar la auditoría de las primeras cuentas anuales que se preparen mientras esté en funciones la administración concursal, salvo que sea una sociedad que cotice en bolsa o se someta a supervisión pública.